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修建业异地预交增值税根据“差额征税”?这一点千万别再搞错喽

  • 产品时间:2022-10-03 10:40
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简要描述:昨天又看到小同伴们在群里火热讨论,修建业异地提供服务怎么预缴增值税?其实这个问题前前后后的经常说,今天以案例简朴粗暴的讲一下,修建服务跨区谋划如何盘算需要预缴的增值税、以及相关的账务处置惩罚:【案例】注册在甲县的A公司,在乙县的三个修建项目:a项目、b项目和c项目,a项目适用一般计税方法,b项目和c项目适用浅易计税方法。...

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本文摘要:昨天又看到小同伴们在群里火热讨论,修建业异地提供服务怎么预缴增值税?其实这个问题前前后后的经常说,今天以案例简朴粗暴的讲一下,修建服务跨区谋划如何盘算需要预缴的增值税、以及相关的账务处置惩罚:【案例】注册在甲县的A公司,在乙县的三个修建项目:a项目、b项目和c项目,a项目适用一般计税方法,b项目和c项目适用浅易计税方法。

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昨天又看到小同伴们在群里火热讨论,修建业异地提供服务怎么预缴增值税?其实这个问题前前后后的经常说,今天以案例简朴粗暴的讲一下,修建服务跨区谋划如何盘算需要预缴的增值税、以及相关的账务处置惩罚:【案例】注册在甲县的A公司,在乙县的三个修建项目:a项目、b项目和c项目,a项目适用一般计税方法,b项目和c项目适用浅易计税方法。9月份发生下列业务(甲县与乙县不属于同一地级行政区规模内):a项目取得价款及价外用度1500万元,开具发票,支付分包款500万元,收到发票;b项目取得价款及价外用度800万元,开具发票,支付分包款300万元,数到发票;c项目取得价款及价外用度400万元,开具发票,支付分包款500万元,收到发票。修建业差额预缴公式:这里小同伴们注意!!!差额预交并非差额征税,开票并不是根据差额征税那一套开,所以小同伴们不要混淆了,四个字只有两个相同,不代表等同!则A公司对差别工程项目应当划分盘算应预缴税款:(1)应就a项目在乙县预缴税款(适用一般计税方法):(1500-500)/(1+9%)×2%=18.35(万元);(2)应就b项目在乙县预缴税款(适用浅易计税方法):(800-300)/(1+3%)×3%=14.56(万元);(3)c项目取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为-100万元,应当结转下期预缴税款时扣除,不能和a、b项目合并盘算。假设1:A公司当月在甲县申报应纳增值税为30万元,应补缴的税款=30-18.35-14.56=-2.91万元,所以2.91万元结转到下期继续扣除;假设2:如果A公司当月在甲县申报应纳增值税为40万元,应补缴的税款=40-18.35-14.56=7.09万元。

账务处置惩罚如下:(1)预缴税款时:借:应交税费——预交增值税 18.35贷:银行存款 18.35借:应交税费——预交增值税 14.56贷:银行存款 14.56(2)月末结转预缴税款:借:应交税费——未交增值税 32.91贷:应交税费——预缴增值税 32.91(3)结转应纳增值税:假设一:应纳增值税30万元借:应交税费——应交增值税(转出未缴增值税) 30贷:应交税费——未交增值税 30多缴的2.91万元结转下期继续扣除。假设二:应纳增值税40万元借:应交税费——应交增值税(转出未缴增值税) 40贷:应交税费——未交增值税 40需要补缴税款7.09万元。关于附加税这块,企业异地预缴增值税时,以预缴的增值税税额为计税依据,根据预缴增值税所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率,就地盘算缴纳。

发票备注栏必须备注的信息:关于修建服务,另有一个是提供修建服务,结算工程款时扣押的保证金或者质押金,这块如何做财税处置惩罚。某房地产企业支付工程款给施工单元时,扣押了施工企业质量保证金55万元,施工单元的相关账务处置惩罚如下:(1)如果这55万被扣押的质量保证金,施工单元已经开具了发票:借:其他应收款——质量保证金 55贷:工程结算 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 5(2)如果这55万被扣押的质量保证金,施工单元没有开具发票:借:其他应收款——质量保证金 55贷:工程结算 50 应交税费——待转销项税额 5质保期事后,修建单元收到发包方支付的质量保证金时,应该做以下账务处置惩罚:借:应交税费——待转销项税额 5贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 5相关政策依据:《国家税务总局关于在境外提供修建服务等有关问题的通告》(国家税务总局通告2016年第69号)第四条划定,纳税人提供修建服务,被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金,未开具发票的,以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。凭据上述税收政策划定,建设方与总承包方举行工程结算时扣押的质量保证金部门,总承包方可以向发包方开具发票,以开具发票时间作为纳税义务发生时间;总承包方可以等到发包偏向修建总承包方支付质押金、保证金时,再给发包方开具发票,以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

为了防范税务风险,企业应在条约中明确约定质押金、保证金如何开票的条款。更多办税业务交流,政策资讯,资料共享,接待移步公z号:上海微办税。


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